ПрАТ "Балтський агропостачсервіс"

16. Відомості про аудиторський висновок

Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) щодо фінансової звітності Відкритого акціонерного товариства Балтський агропостачсервіс 1. Адресат: власники цінних паперів та правління емітента 2. Вступний параграф 2.1.1. Основні відомості про емітента Відкрите акціонерне товариство Балтський агропостачсервіс, код за ЄДРПОУ 05406356, місцезнаходження вул. Привокзальна 84 с. Білине Балтського району Одеської обл., 66161, телефони: (04866) 99241, 99243; електронна адреса agrobalta@ukr.net, дата первинної державної реєстрації (як відкрите акціонерне товариство) – 19.06. 1996 р., змін організаційно-правової форми господарювання товариство не робило. 2.1.2. Опис аудиторської перевірки (звіт щодо вимог законодавчих та нормативних актів) Нами відповідно до Міжнародних стандартів аудиту та Вимог до аудиторського висновку при розкритті інформації емітентами цінних паперів (крім емітентів облігацій місцевої позики), затверджених Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 29.09. 2011 р. № 1360 та зареєстрованих Міністерством юстиції України 28.11. 2011 р. за № 1358/20096, проведено аудит повного пакету фінансової звітності Відкритого акціонерного товариства Балтський агропостачсервіс - Балансу станом на 31.12. 2012 р. та Звіту про фінансові результати за 2012 р., а також опису важливих аспектів облікової політики і інших пояснювальних приміток. Концептуальною основою для складання фінансових звітів товариства була облікова політика (відповідно до вимог статті 1 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність та П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"), як сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються товариством в поточному обліку та для складання і подання фінансової звітності. Вона була визначена наказом по товариству від 04.01. 2012 р. N 1 та протягом року не змінювалась. 2.2. Відповідальність управлінського персоналу за підготовку та достовірне подання фінансових звітів Керівні посадові особи товариства несуть відповідальність за: - вибір належних принципів бухгалтерського обліку і їх послідовне вживання; - застосування обґрунтованих облікових оцінок і розрахунків; - дотримання вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі П(С)БО)) або розкриття всіх істотних відхилень від них в примітках до фінансової звітності товариства; - підготовку фінансової звітності згідно з приписами П(С)БО, з огляду на припущення, що товариство продовжуватиме свою діяльність в досяжному майбутньому, за винятком випадків, коли таке припущення не буде правомірним; - облік і розкриття у фінансовій звітності всіх подій після дати балансу, які вимагають коригування або розкриття; - розкриття всіх претензій у зв'язку з судовими позовами, які були, або, можливо будуть в найближчому майбутньому; - достовірне розкриття у фінансовій звітності інформації про всі надані кредити або гарантії від імені керівництва; - розробку, впровадження і забезпечення функціонування ефективної системи внутрішнього контролю в товаристві; - вживання заходів в межах своєї компетенції для захисту активів товариства; - виявлення і запобігання фактам шахрайства і інших зловживань. 2.3. Відповідальність аудитора за надання висновку стосовно фінансової звітності Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо зазначеної фінансової звітності на основі результатів проведеного нами аудиту. Аудит здійснено відповідно до положень Міжнародних стандартів аудиту, які вимагають від нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містить суттєвих перекручень та викривлень. Аудит передбачає виконання аудиторських процедур для отримання аудиторських доказів стосовно сум і їх розкриття і фінансовій звітності. Вибір процедур визначається судженням аудитора, включно щодо оцінки ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. З метою застосування цих чи інших процедур при виконанні оцінки ризиків аудитором досліджуються заходи внутрішнього контролю, пов’язані з складанням та достовірним поданням акціонерним товариством фінансової звітності, що надає достовірну та справедливу інформацію. Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність виконаних управлінським персоналом облікових оцінок та оцінку загального подання фінансової звітності. Ми вважаємо, що отримали достатні та прийнятні аудиторські докази для висловлення нашої думки. 3. Модифікована аудиторська думка щодо повного комплекту фінансових звітів 3.1. Підстави для висловлення умовно-позитивної модифікованої думки 3.1.1. Обмеження обсягу роботи аудитора Параграфом 4а Міжнародного стандарту аудиту 501 "Аудиторські докази – додаткові міркування щодо відібраних елементів" передбачено: якщо запаси підприємства є суттєвими для фінансової звітності підприємства, аудитор повинен отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо їх наявності і стану шляхом присутності під час інвентаризації. Якщо ж аудитор не має можливості отримати достатні та прийнятні аудиторські докази щодо наявності та стану запасів, він відповідно до п. 13 Міжнародного стандарту аудиту 705 "Модифікації думки у звіті незалежного аудитора" не може підтвердити фінансову звітність підприємства – суб’єкта аудиту, а повинен висловити умовно-позитивну думку або відмовитись від висловлення думки щодо фінансової звітності. Аудитором в жовтні звітного року було повідомлено емітента цінних паперів про потребу залучення його до участі в річній інвентаризації, втім відповідного запрошення отримано не було. 3.1.2. Інші факти та обставини, які впливають на достовірність фінансової звітності Станом на дату складання фінансової звітності в товаристві малось дебітори та кредитори, з якими не було зроблено підтвердження заборгованостей актами звіряння. Це може вплинути на достовірність фінансової звітності. 3.2. Умовно-позитивна думка На нашу думку, за винятком можливого впливу питань, про які йдеться мова в попередньому параграфі, фінансова звітність відображає достовірно, в усіх суттєвих аспектах фінансовий стан Відкритого акціонерного товариства Балтський агропостач та його фінансові результати і рух грошових коштів за рік, що закінчився на зазначену дату відповідно до вимог положень (національних стандартів) бухгалтерського обліку. Фінансові результати звітного року (валюта балансу 249,2 тис. грн., чистий доход 2601,4 тис. грн., чистий збиток 4,2 тис. грн.), відображені в фінансовій звітності, підтверджуються. 4. Інша допоміжна інформація 4.1. Відповідність вартості чистих активів вимогам чинного законодавства За приписами частини третьої статті 155 Цивільного кодексу України, якщо після закінчення другого та кожного наступного фінансового року вартість чистих активів акціонерного товариства виявиться меншою від статутного капіталу, товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капіталу та зареєструвати відповідні зміни до статуту у встановленому порядку. Якщо вартість чистих активів товариства стає меншою від мінімального розміру статутного капіталу, встановленого законом, товариство підлягає ліквідації. В емітента вартість чистих активів на кінець та початок звітного року (відповідно 323,2 та 236,7 тис. грн.) суттєво більше статутного капіталу (99,4 тис. грн.). 4.2. Наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягала аудиту, та іншою інформацією, що розкривається емітентом цінних паперів Параграфом 1 Міжнародного стандарту аудиту 720 "Відповідальність аудитора щодо іншої інформації в документах, що містять перевірену аудитором фінансову звітність" встановлено відповідальність аудитора стосовно зазначеної інформації. Аудитор ознайомлюється з нею оскільки суттєві невідповідності між перевіреною аудитором фінансовою звітністю та іншою інформацією ставлять під сумнів достовірність перевіреної фінансової звітності. Фінансова звітність Відкритого акціонерного товариства Балтський агропостачсервіс є складовою частиною Додатку 37 до Положення про розкриття інформації емітентами цінних паперів, затвердженого Рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 19.12.2006 р. N 1591 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 05.02. 2007 р. за N 97/13364. Вона також подається до органів державної статистики. Аудитором розглянуто зазначену іншу інформацію і жодних суттєвих невідповідностей не ідентифіковано. 4.3. Виконання товариством значних правочинів За приписами пункту 4 частини першої статті 2 Закону України "Про акціонерні товариства" - значний правочин - правочин (крім правочину з розміщення товариством власних акцій), учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності. За приписами частини першої статті 70 того ж закону рішення про вчинення значного правочину, якщо ринкова вартість майна або послуг, що є його предметом, становить від 10 до 25 відсотків вартості активів за даними останньої річної фінансової звітності акціонерного товариства, приймається наглядовою радою. Статутом акціонерного товариства можуть бути визначені додаткові критерії для віднесення правочину до значного правочину. У разі неприйняття наглядовою радою рішення про вчинення значного правочину питання про вчинення такого правочину може виноситися на розгляд загальних зборів. Аудитом встановлено, що в звітному році товариство не здійснювало значних правочинів 4.4. Стан корпоративного управління Корпоративне управління це система відносин між виконавчим органом товариства, його радою, акціонерами та іншими зацікавленими особами. Корпоративне управління окреслює межі, в яких визначаються завдання товариства, засоби виконання цих завдань, здійснення моніторингу діяльності товариства. Наявність ефективної системи корпоративного управління збільшує вартість капіталу, товариство заохочується до більш ефективного використання ресурсів, що створює базу для зростання. Проект Принципів корпоративного управління України, затверджено рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 24.01. 2008 р. N 52. З огляду на вимоги Закону України "Про акціонерні товариства", Статуту товариства та цих Принципів стан корпоративного управління в товаристві можна визначити як задовільний. 4.5. Ідентифікація та оцінки аудитором ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства Міжнародним стандартом аудиту 240 "Відповідальність аудитора, що стосується шахрайства, при аудиті фінансової звітності" передбачено виконання аудитором низки процедур, характер, час та обсяг яких відповідають оціненим ризикам суттєвого викривлення внаслідок шахрайства на рівні фінансової звітності. За результатами зазначеного виконання в акціонерному товаристві не ідентифіковано ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства. 5. Основні відомості про аудиторську фірму 5.1. Фірма Трансаудит у вигляді товариства з обмеженою відповідальністю (код за ЄДРПОУ 23865010) 5.2. Свідоцтво про внесення до Реєстру суб’єктів аудиторської діяльності за N 1463 видано відповідно до рішення Аудиторської палати України від 26.01. 2001 р. N 98 та чинне до 30.11. 2015 р.) 5.3. Місцезнаходження: пр. Шевченка 2, м. Одеса, 65044 (для листування: аб. скринька 10, м. Одеса, 65026) 5.4. Телефон 0661-370872, електронна адреса tau@te.net.ua. 6. Дата і номер договору на проведення аудиту – договір від 05. 03. 2013 р. № 1356. 7. Дата початку та дата закінчення аудиту – відповідно 05.03. 2013 р. – 05.04. 2013 р. 8. Незалежний аудитор, директор фірми Трансаудит Бейгельзімер М.Г. (Сертифікат АПУ серії А № 000501 від 29.10. 2004 р. строком дії - 29.10. 2014 р.) 9. Дата аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) – 05.04. 2013 р. Змістовна частина аудиторського звіту щодо фінансової звітності Відкритого акціонерного товариства Балтський агропостачсервіс 1. Стан бухгалтерського обліку у товаристві Акціонерним товариством здійснювався бухгалтерський облік господарських операцій щодо майна і результатів своєї діяльності в натуральному вимірі та в узагальненому грошовому виразі шляхом безперервного документального і взаємопов’язаного їх відображення. Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій були первинна документація, всі дані, що зафіксовані в них, систематизовано на рахунках бухгалтерського обліку шляхом подвійного запису. Стан первинних документів та облікових реєстрів добрий. Отже, є аналітична база для забезпечення детальних даних для прийняття управлінських рішень та формування фінансової, податкової та статистичної звітності. Оскільки аудиторську перевірку фінансової звітності за 2011 р. робила фірма Трансаудит (висновок від 06.04. 2012 р.), яка підтвердила правильність прикінцевих залишків по рахункам товариства, то аудитор відповідно до норм Міжнародного стандарту аудиту № 510 Перше завдання – залишки на початок періоду обмежився встановленням їх тотожності початковим залишкам по рахунках звітності за 2012 р. Тотожність, що її було визначено, є доказом правильності початкових залишків. Складання і надавання користувачам фінансової звітності робилось своєчасно. Звітність складена в національній валюті України - гривні, при цьому дані в звітності наведені із заокругленням до тисяч гривень з одним знаком після коми. Показники в річних звітних формах товариства узгоджені відповідно до Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності фінансових звітів, затверджених наказом МФУ від 22.12.2008 р. N 1524 зі змінами, внесеними наказами Мінфіну від 29.12. 2009 р. N 1572, від 15.02.2010 р. № 72, 12.01. 2011 р. № 10 та 15.06. 2011 р. № 722. Є підстави стверджувати, що поточний бухгалтерський облік та фінансова звітність товариства були повними, відповідали приписам Закону України ро бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні, чинним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку, встановленій товариством обліковій політиці. 2. Аудит нематеріальних активів Нематеріальних активів в товаристві протягом року не було. 3. Аудит основних засобів За даними фінансової звітності станом на 31.12. 2012 р. на балансі відображено основні засоби та інші необоротні матеріальні активи, дані щодо яких наведені в таблиці: Рахунок\Сальдо по Дт на 01.01.2012 р. (грн.) (первісна вартість)\Сальдо по Дт на 31.12.2012 р. (грн.) (первісна вартість)\Номер\Назва 10\Основні засоби\668103\668103 101\Земельні ділянки 103\Будинки та споруди\551706\551706 104\Машини та обладнання\62864\62864 105\Транспортні засоби\53533\53533 106\Інструменти, прилади та інвентар 109\Інші основні засоби 11\Інші необоротні матеріальні активи\4119\4538 112\Малоцінні необоротні матеріальні активи\4119\4538 117\Інші необоротні матеріальні активи\ Сума накопиченої амортизації основних засобів станом 31.12.2012 р. склала 508995 грн., залишкова вартість 159108 грн. Нарахування амортизації на основні засоби здійснювалось прямолінійним методом. У звітному періоді інвентаризація основних засобів та інших необоротних матеріальних активів проводилась станом на 01.11. 2012 р. згідно з наказом "Про проведення річної інвентаризації" від 31.10. 2012 р. № 14. Розбіжностей між даними бухгалтерського обліку та фактичною наявністю об’єктів основних засобів та інших необоротних матеріальних активів виявлено не було. Висновок: дані фінансової звітності товариства відповідають даним реєстрів аналітичного та синтетичного обліку основних засобів товариства та первинним документам, наданим на розгляд аудиторам. Склад основних засобів, достовірність і повнота їх оцінки, а також ступінь розкриття інформації в цілому відповідають вимогам П(С)БО 7 Основні засоби 4. Аудит довгострокових біологічних активів Довгострокових біологічних активів не малось 5. Аудит довгострокових фінансових інвестицій Довгострокових фінансових інвестицій не малось. 6. Аудит бухгалтерського обліку виробничих запасів, сировини, матеріалів, палива та правильність їх списання Балансова (облікова) вартість запасів у розрізі окремих класифікаційних груп: Група\Номер рахунка (субрахунка)\На кінець року, тис. грн. 1) Виробничі запаси: - сировина та матеріали; - купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби; - паливо; - тара і тарні матеріали; - будівельні матеріали; - запасні частини;\207\0.3 - матеріали сільськогосподарського призначення; - малоцінні та швидкозношувані предмети. 2) Тварини на вирощуванні та відгодівлі 3) Незавершене виробництво 4) Готова продукція 5) Товари\281\31.0 РАЗОМ\31.3 В балансі (облікова) вартість запасів відображена за чистою вартістю реалізації Надходження запасів обліковувалось за їх первісною вартістю в розрізі класифікаційних груп. Первісна власність придбаних за плату запасів складалась з ціни постачальника, витрат на заготівлю, вантажно-розвантажувальних робіт та інших витрат, пов’язаних з придбанням та доведенням до стану придатності для використання. При відпуску запасів у виробництво застосовувався метод ЛІФО. Запасів, переданих на комісію чи у заставу, не малось. Переоцінки не робились. Визнання первісної оцінки та оцінка запасів, а також розкриття інформації відповідали вимогам П(С)БО 9 Запаси. 7. Аудит дебіторської заборгованості Дебіторську заборгованість оцінено в балансі реально, простроченої немає, резерву сумнівних боргів немає. Вся дебіторська заборгованість складає 77,7% загального обсягу обігових коштів, чим суттєво пов’язує їх. За термінами непогашення дебіторська заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги) розподілялась так: Термін непогашення\На кінець року, тис. грн.\На кінець року, % До 90 днів\5.0 91-365 днів\2.0 Більше ніж 1 рік\45.7 Всього\100,0 Аудитом підтверджується достовірність розміру заборгованості, а також повнота розкриття інформації про неї відповідно до П(С)БО 10 Дебіторська заборгованість. 8. Аудит грошових коштів На кінець звітного періоду в товаристві були такі кошти Тип рахунку у головній книзі\Назва\Назва банку та номер рахунку банку\Сальдо на 31.12. 2012 р., грн. 311\Поточні рахунки в\ПАТ МАРФІН БАНК\3779.09 національні валюті Мається відповідність наявних грошових коштів товариства сумам відображеними в складі оборотних активів у фінансовій звітності. Загальний прикінцевий залишок грошових коштів (гривня) – 3,8 тис. грн. підтверджується даними касової книги, банківськими витягами та актами узгодження з банками. 9. Аудит витрат майбутніх періодів Витрат майбутніх періодів та інших необоротних активів не малось 10. Аудит зобов’язань Виконаний аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки: інформація про зобов’язання, тобто теперішню заборгованість товариства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, за очікуванням, спричинить вибуття ресурсів, котрі втілюють в собі майбутні економічні вигоди, розкрита відповідно до вимог П(С)БО 11 Зобовязання. Протягом року товариство не формувало забезпечення наступних виплат відпусток персоналу. Аналітика кредиторської заборгованості за товари (роботи) така (грн.): Номер рахунку\Опис або призначення рахунку\Сальдо на 31.12. 2012 р. грн. 631\Розрахунки з вітчизняними постачальниками ТОВ Славута Сервіс,ТОВ Індустрія Оли, ПП Партнер Україна\8743 685\Розрахунки з іншими кредиторами\1257 (рядки 540-600): 661\Поточні зобов’язання за розрахунками: Розрахунки по заробітній платі\14768 651\Розрахунки з пенсійного забезпечення\1608 641/1\ПДФО\281 641/3\\Податок на додану вартість\546 Є реальними, легальними та чинними розмір поточних зобовязань у фінансовій звітності товариства, тобто зобовязань, що будуть погашені протягом операційного циклу або мають бути погашеними протягом 2013 р. 11. Аудит власного капіталу Нижче наведені складові власного капіталу Елемент капіталу\Сальдо на 31.12. 2012 р. тис. грн. Статутний капітал\99.4 Пайовий капітал\ Додатковий вкладений капітал\438.4 Інший додатковий капітал\ Резервний капітал\1.2 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)\(317.0) Неоплачений капітал\ Вилучений капітал\ Здійснений аудит дає підставу для висловлення думки: інформацію формування та розмір власного капіталу, тобто залишкової частки в активах товариства після вирахування всіх його зобов’язань, розкрито за приписами П(С)БО 5 Звіт про власний капітал. Станом на 31.12. 2012 р. заявлений статутний капітал сплачено в повному обсязі в встановлені законодавством терміни. Неоплаченого або вилученого капіталу немає. Привілейованих акцій, акцій на пред’явника та облігацій товариством не випускалось. Форма існування цінних паперів – без документарна. 12. Аудит результатів фінансово-господарської діяльності Здійснений аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення думки щодо справедливості та достовірності відображених результатів фінансово-господарської діяльності товариства Відображення доходів в бухгалтерському обліку здійснено відповідно до приписів П(С)БО 15 Доходи. Аудитом підтверджується, що дані стосовно доходу, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Тому достовірним є значення доходу (виручки) від реалізації (товарів, робіт, послуг) – 2601,4 тис. грн. За результатами аудиту встановлено, що дані стосовно витрат, наведені в фінансовій звітності, відповідають записам в первинних документах та облікових реєстрах. Це твердження підтверджується зокрема, вибірковою перевіркою нарахування заробітної плати та внесків до фондів соціального страхування. З витрат мались лише адміністративні – 213.0 тис. грн. В цілому відображення витрат в обліку здійснено відповідно до приписів П(С)БО 16 Витрати. 13. Аналіз показників фінансової звітності Аналіз показників фінансового стану наведено нижче, при цьому показники ліквідності та платоспроможності обчислено станом на 31.12. 2012 р. (31.12. 2011 р.), а показники рентабельності - за 2012 р. (2011 р.) Показники та формули їх розрахунку\Значення на 31.12. 2012 р.(за 2012 р.)\Значення на 31.12. 2011 р. (за 2011 р.)\Оптимальне значення 1.Коефіцієнти ліквідності: 1.1. Поточної (загальної) ліквідності (покриття) Підсумок ІІ розділу активу + рядок 270 К1.1= ------------------------------------------------- 2,36 / 1,50 / більше 2,0 Підсумок ІV розділу пасиву + рядок 630 1.2.Термінової або або швидкої ліквідності ( Підсумок ІІ розділу активу – рядки 100-140 + рядок 270 К1.2= ---------------------------------------------- 2,24 / 0,96 / 1,0-2,0 Підсумок ІV розділу пасиву + рядок 630 1.3. Абсолютної або критичної ліквідності Грошові кошти (коди рядків 220-240) К1.3= ---------------------------------------------- 0,04 / 0,07 / 0,25-0,5 Підсумок IV розділу пасиву 2. Коефіцієнт фінансової стійкості або фінансування ( покриття зобов’язань власним капіталом) ІІ + ІІІ + ІV+ V розділи пасиву К2= --------------------------------------------------- 0,12 / 0,12 / менше 1,0 Підсумок І розділу пасиву 3. Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії) І розділ пасиву балансу К3= ----------------------------------- 0,89 / 0,84 / 0,25-0,5 Всього за активами балансу 4. Рентабельність витрат {чистий прибуток чи збиток (код рядку 150 форми 2-м )} К4= ------------------------------------------------------х 100% -0,25 / -0,59 (код рядку 120 форми 2-м) 5. Рентабельність реалізації (чистий прибуток чи збиток (код рядку 150 форми 2-м ) К5= --------------------------------------------------------х 100% -0,25 / -0,59 (різниця між рядками 010 та 020 ф. 2-м) 6. Рентабельність активів чистий прибуток/ збиток (код рядку 150 ф. 2-м )} К6= ------------------------------------------------------х 100% -1,55 / -3,61 / більше 0 ф. 1 (ряд. 280 (гр. 3) + ряд. 280 (гр. 4)) / 2) З наведеної інформації вбачається, що фінансовий стан товариства в звітному році продовжував бути посереднім, як і у 2002-2011 рр. Дані фінансової звітності реально відображають фактичний фінансовий стан товариства. Протягом звітного року не відбувалось дій, які могли суттєво вплинути на фінансово-господарський стан та призвести до значної зміни вартості цінних паперів товариства. Втім, проведений аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки щодо здатності товариства безперервно продовжувати діяльність та його платоспроможності в наступних періодах, згідно з вимогами МСА 570 "Безперервність". Незалежний аудитор Бейгельзімер М.Г. (сертифікат АПУ серії А № 000501 від 29.10. 2004 р. строком дії до 29.10. 2014 р.) 05.04. 2013 р.